18．下列不可抵扣外购应税消费品的已纳消费税税额的项目有( )。★ A．为生产实木地板而领用的外购已税涂料 B．为生产金银首饰而领用的外购已税翡翠首饰 C．为生产实木地板而领用的外购已税实木地板 D．领用外购已税白酒勾兑成白酒 19．以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。 A．纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为实际收款日期的当天 B．纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天 C．纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费的当天 D．纳税人采取直接收款方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 20．以下关于消费税的纳税地点表述正确的有( )。 A．委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴其代收代缴的消费税 B．纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税 C．进口的应税消费品，由进口人或代理人向核算地海关申报纳税 D．委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 21．以下不符合消费税规定的有( )。 A．进口应税消费品，由进口人或代理人向机构所在地申报纳税 B．对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的高档化妆品，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，但不能扣除外购高档化妆品的已纳税款 C．委托加工应税消费品的组价公式中，加工费包括加工费和代垫辅料费等向委托方收取的全部费用，但不含增值税税额 D．委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后出售的，一律不再征收消费税 三、计算问答题 1．某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2017年1月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。 (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。 (3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。 (4)进口一批散装葡萄酒，关税完税价格18万元，关税税率14％，缴纳进口环节税金后海关放行。 (5)将进口散装葡萄酒连续加工瓶装葡萄酒全部销售，不含增值税售价30万元。(说明：白酒的消费税税率为20％加0．5元／500克；其他酒的消费税税率为10％) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。★ (1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。 (2)计算乙企业已代收代缴的消费税。 (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。 (4)计算进口环节海关代征的消费税。 (5)计算甲企业销售瓶装葡萄酒应纳的消费税。 2．甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2017年3月有关生产经营情况如下： (1)从油漆厂购进上光漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。 (2)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明运费金额1．91万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1．36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税(乙厂无同类实木地板销售价格)。 (3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。 (4)当月将自产同类高级实木地板100箱用于本厂会议室装修。 (提示：实木地板消费税税率5％；实木地板成本利润率5％，所有应认证的发票均经过了认证) (责任编辑：admin) |