9月20日，为帮助甲公司度过现金流危机，甲公司控股股东P公司代其支付了600万元原材料采购款，并签订协议约定P公司对于所承担债务将不以任何方式要求甲公司偿还或增加持股比例。 (4)7月1日，甲公司以一项对子公司股权投资换取丙公司30％股权，甲公司对该子公司股权投资的账面价值为2800万元，双方协商确定的公允价值为3600万元。当日，甲公司即向丙公司董事会派出成员参与其生产经营决策。购买日，丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元，账面价值为12000万元，公允价值与账面价值的差额源自一项土地使用权增值，该土地使用权在丙公司的账面价值3000万元，未计提减值，预计尚可使用30年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 丙公司20×4年个别财务报表中实现净利润金额为2400万元，有关损益在年度当中均衡实现。自甲公司取得对丙公司股权之日起，丙公司原持有的一项作为可供出售金融资产的股票投资至年末公允价值上升60万元。 要求： (1)编制甲公司20×4年有关交易事项的会计分录。 (2)计算甲公司个别财务报表中20×4年因上述交易事项应确认的投资收益、营业外收入、资本公积及其他综合收益的金额。 【答案】 (1)事项(1) 2月1日 借：投资性房地产一成本 2000 累计折旧 400 贷：固定资产 1000 其他综合收益 1400 12月31日 借：投资性房地产一公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 80 借：银行存款 120 贷：其他业务收入 110 预收账款 10 事项(2) 计提专项储备 借：生产成本(制造费用) 800 贷：专项储备一安全生产费 800 购置固定资产 借：固定资产 200 贷：银行存款 200 借：专项储备一安全生产费 200 贷：累计折旧 200 事项(3) 借：短期借款一银行 3000 应付账款一P公司 1200 贷：银行存款 3360 营业外收入 840 借：应付账款 600 贷：资本公积一资本溢价 600 事项(4) 借：长期股权投资一投资成本 3600 贷：长期股权投资 2800 投资收益 800 借：长期股权投资一投资成本 (15000×30％一3600)900 贷：营业外收入 900 借：长期股权投资一损益调整 [(2400／2-3000／30×6／12)×30％]345 一其他综合收益 18 贷：投资收益 345 其他综合收益 18 (2)投资收益=800+345=1145(万元) 营业外收入=840+900=1740(万元)资本公积=600(万元) 其他综合收益=1400+18=1418(万元) 同步系统训练 一、单项选择题 1．下列各项中，不属于权益工具的是( )。 A．企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证 B．企业发行的普通股 C．企业发行的以普通股总额方式结算的看涨期权 D．企业以可变数量的自身权益工具结算的金融工具 2．2011年12月31日，甲公司按每份面值200元发行了100万份可转换债券，取得发行收入总额20000万元，该债券的期限为5年，票面年利率为6％，按年支付利息；每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股；在债券到期前，持有者有权在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为9％。假定在债券发行日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为17665．64万元，市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为233．44万元。假定不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2011年12月31日会计处理的表述中，正确的是( )。 A．借记“应付债券一利息调整”2334．36万元 (责任编辑：admin) |