《经济法基础》必背49条 决胜2020年初级会计（最新发布）(2)

20、企业所得税——所得来源的确定：不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；股息、红利等权益性投资所得按分配所得的企业所在地；利息所得、租金所得、特许权使用费所得按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地。

21、职工福利费的扣除标准：不超过工资薪金总额的14%；工会经费的扣除标准：不超过工资薪金总额的2%；职工教育经费的扣除标准：不超过工资薪金总额的8%，以后年度可以结转。

22、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

23、广告费和业务宣传费，简称“广宣费”，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

24、公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分（不再以营业收入为基础，而是以利润总额为基础），准予扣除。超过部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。

25、2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

26、国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

27、发生的税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；未经核定的准备金支出：在计算企业所得税时，不得在税前扣除。

28、自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

29、单位价值不超过500万元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

30、自2019年6月1日起至2025年12月31日，社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。社区包括城市杜区和农村社区。

31、从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，属于个税里的经营所得。包括：出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的。

32、对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

33、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，应按照财产转让所得项目计算缴纳个人所得税。

第六章 其他税收法律制度

34、房产税的征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。不包括农村。围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外泳池不征。

35、原有房产用于生产经营，房产税纳税义务发生时间为生产经营之月起。

36、企业之间交换房产：征土地使用税；个人之间互换自有住房：免征土地使用税。

37、专利申请权转让合同、非专利技术转让合同，按照“合同”税目征收印花税；专利权转让合同、专利实施许可合同，按照“产权转移书据”税目征收印花税。

38、一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不征收印花税。

第七章 税收征收管理法律制度

39、申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。

第八章 劳动合同与社会保险法律制度