2019年初级经济师经济法基础章节专项习题：第四章（最新发布）

　　【例题 4·不定项选择题】( 2016年)

　　甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。 2015年 3月有关经济业务如下：

　　( 1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 85万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 1.32万元。

　　( 2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 51万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 0.88万元。

　　( 3)销售降压药 600箱，取得含增值税价款 702万元，没收逾期未退还包装箱押金 23.4万元。

　　( 4)将 10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本 4.68万元 /箱，无同类药品销售价格。

　　( 5)销售降糖药 500箱，其中 450箱不含增值税单价为 1.5万元 /箱， 50箱不含增值税单价为 1.6万元 /箱。

　　已知：降压药、降糖药增值税税率为 17%，成本利润率为 10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

　　A. 购进免税药原料运输费的进项税额 0.88万元

　　B. 购进降压药原料运输费的进项税额 1.32万元

　　C. 购进降压药原料的进项税额 85万元

　　D. 购进免税药原料的进项税额 51万元

　　【答案】 BC

　　【解析】选项 AD：购进货物、接受交通运输服务用于免税项目的，对应的进项税额不得抵扣。

　　2. 甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A. ( 702+23.4) ×17%=123.318(万元)

　　B. ( 702+23.4) ÷( 1+17%) ×17%=105.4(万元)

　　C.702×17%=119.34 (万元)

　　D.[702+23.4÷ ( 1+17%) ]×17%=122.74(万元)

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)降压药属于非酒类产品，其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税，选项 C未将逾期没收的包装物押金作销售处理，错误;( 2) “702万元 ”和 “23.4万元 ”均为含增值税收入，均应价税分离，选项 A完全未作价税分离，选项 D仅对 “23.4万元 ”作价税分离，均为错误选项。

　　3. 甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.10×4.68÷ ( 1+17%) ×17%=6.8(万元)

　　B.10×4.68× ( 1+10%) ÷( 1+17%) ×17%=7.48(万元)

　　C.10×4.68× ( 1+10%) ×17%=8.7516(万元)

　　D.10×4.68×17%=7.956 (万元)

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)将自产的货物(新型降压药)用于赠送，应当视同销售货物处理;( 2)由于该项业务无销售额，应核定销售额，根据案情交待，该新型降压药并无同类药品销售价格，应按组成计税价格核定销售额，又由于降压药并非应税消费品，其组成计税价格 =成本 ×( 1+成本利润率) =10×4.68×( 1+10%)，销项税额 =组成计税价格 ×税率 =10×4.68×( 1+10%) ×17%=8.7516(万元)。

　　4. 甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A. ( 1.5×450+50×1.6) ×17%=128.35(万元)

　　B. ( 1.5×450+50×1.6) ÷( 1+17%) ×17%=109.7(万元)

　　C.1.5×500×17%=127.5 (万元)

　　D.1.6×500×17%=136 (万元)

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)本题属于直接销售，直接以不含增值税的销售额( 1.5×450+1.6×50)为依据计算销项税额即可，与最低价、最高价、平均价等均无关，排除选项 CD。( 2)题干已明确 “1.5万元 ”和 “1.6万元 ”均为不含增值税单价，不需要价税分离，排除选项 B。

　　【例题 5·不定项选择题】( 2015年)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。 2014年 3月有关经济业务如下：

　　( 1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 272000元;支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额 2750元。

　　( 2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为 8500元。

　　( 3)直接销售 A型洗衣机 1000台，含增值税销售单价 3510元 /台;另收取优质费 526500元、包装物租金175500元。

　　( 4)采取以旧换新方式销售 A型洗衣机 50台，旧洗衣机作价 117元 /台。

　　( 5)向优秀职工发放 A型洗衣机 10台，生产成本 2106元 /台。

　　已知：增值税税率为 17%，上期留抵增值税额 59000元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

　　A. 购进低值易耗品的进项税额 8500元

　　B. 上期留抵的增值税额 59000元

　　C. 购进原材料的进项税额 272000元

　　D. 支付运输费的进项税额 2750元

　　【答案】 BCD

　　【解析】选项A：购进低值易耗品，未取得合法的扣税凭证(取得的是增值税普通发票)，不得抵扣进项税额。

　　2. 关于甲公司当月直接销售 A型洗衣机的增值税销项税额，下列计算正确的是( )。

　　A.[1000×3510+526500÷ ( 1+17%) ]×17%=673200(元)

　　B. ( 1000×3510+526500+175500) ×17%=716040(元)

　　C. ( 1000×3510+526500+175500) ÷( 1+17%) ×17%=612000(元)

　　D.1000×3510×17%=596700 (元)

　　【答案】 C

　　【解析】销售洗衣机同时收取的优质费、包装物租金均属于价外费用，均应价税分离后并入销售额征税。

　　3. 关于甲公司当月以旧换新方式销售 A型洗衣机的增值税销项税额，下列计算正确的是( )。

　　A.50×3510×17%=29835 (元)

　　B.50× ( 3510-117) ÷( 1+17%) ×17%=24650(元)

　　C.50×3510÷ ( 1+17%) ×17%=25500(元)

　　D.50× ( 3510-117) ×17%=28840.5(元)

　　【答案】 C

　　【解析】(1)除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。( 2) “3510元 ”是含增值税单价，应作价税分离处理。

　　4. 关于甲公司当月向优秀职工发放 A型洗衣机增值税销项税额，下列计算正确的是( )。

　　A.10×2106÷ ( 1+17%) ×17%=3060(元)

　　B.10×3510×17%=5967 (元)

　　C.10×2106×17%=3580.2 (元)

　　D.10×3510÷ ( 1+17%) ×17%=5100(元)

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)纳税人将自产的货物用于集体福利或者个人消费的，应视同销售货物征收增值税。( 2)纳税人发生视同销售货物的行为、出现无销售额的情况时，主管税务机关有权按照下列顺序核定其销售额： ① 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; ② 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; ③ 按组成计税价格确定。在本题中，由于甲公司最近时期存在 A型洗衣机的销售行为，并且统一含税销售单价为 3510元，因此，无需组成计税价格计算，甲公司当月向优秀职工发放 A型洗衣机的增值税销项税额 =10×3510÷( 1+17%) ×17%=5100(元)。