2019年初级会计职称考试《经济法基础》章节练习题(5)（最新发布）

　　11. 2017年2月某高校教师李某取得一次性技术服务收入5 200元，支付交通费300元，已知劳务报酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元;每次收入在4 000元以上的，减除20%的费用。李某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中正确的是(　　)。

　　A、[(5 200-300)-800]×20%=820(元)

　　B、5 200×(1-20%)×20%=832(元)

　　C、[5 200×(1-20%)-300]×20%=772(元)

　　D、5 200×(1-20%)×20%-300=532(元)

　　考 点：劳务报酬所得;

　　正确答案：B

　　文字解析： 李某取得一次性技术服务收入5 200元，超过4 000元，减除20%的费用，支付交通费等支出不得税前扣除，所以李某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额=5 200×(1-20%)×20%=832(元)。故选B。

　　12. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是(　　)。

　　A、救济金

　　B、军人的复员费

　　C、外籍个人取得的探亲费

　　D、年终加薪

　　考 点：个人所得税税收优惠;

　　正确答案：D

　　文字解析： 选项ABC均属于免税项目;选项D应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。故选D。

　　【提示】个人所得税免税项目包含但不限于：(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;(2)国债和国家发行的金融债券利息;(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;(4)福利费、抚恤金、救济金;(5)保险赔款;(6)军人的转业费、复员费;(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

　　13. 下列法律责任的形式中，属于行政责任的是(　　)。

　　A、罚款

　　B、支付违约金

　　C、返还财产

　　D、罚金

　　考 点：法律责任的种类;

　　正确答案：A

　　试题来源：初级会计师焚题库，免费下载手机题库做题[]！

　　文字解析： 行政责任包括行政处罚和行政处分。(1)行政处罚包括：警告;罚款;没收违法所得、没收非法财物;责令停产停业;暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照;行政拘留;法律、行政法规规定的其他行政处罚;(2)行政处分包括：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六类。选项A，属于行政责任;选项BC均属于民事责任;选项D属于刑事责任。故选A。

　　【提示】要注意区分“罚金”与“罚款”。(1)罚款是行政处罚的手段之一，是行政执法单位对违反行政法规的个人和单位给予的行政处罚。罚款适用于违反行政法律、法规尚未构成犯罪的一般违法分子;(2)罚金是刑法的附加刑之一，属于财产刑，其适用对象是触犯刑法的犯罪分子和犯罪单位。罚金只能由人民法院依刑法的规定判决，除此之外，其他任何单位和个人都无权行使罚金权。

　　14. 根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，按照“稿酬收入”征收个人所得税的是(　　)。

　　A、授课收入

　　B、审稿收入

　　C、财产继承人取得的遗作稿酬

　　D、作者将自己的作品手稿原件公开竞价所得

　　考 点：稿酬所得;

　　正确答案：C

　　文字解析： 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。选项AB属于劳务报酬所得;选项C按照“稿酬所得”项目征收个人所得税;选项D按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。故选C。

　　15. 根据企业所得税法律制度规定，以下属于非居民企业的是(　　)。

　　A、根据我国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司

　　B、根据外国法律成立，实际管理机构在我国的乙公司

　　C、根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的丙公司

　　D、根据外国法律成立且实际管理机构在国外，但在我国设立机构场所的丁公司

　　考 点：企业所得税的纳税人及征税对象;

　　正确答案：D

　　文字解析： 非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项ABC均属于居民企业;选项D属于非居民企业。故选D。

　　【补充】居民企业是指依法在中国境内成立的企业，或者依外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　16. 某超市为增值税小规模纳税人，2017年第二季度零售商品取得收入90 000元，将一批外购商品无偿赠送给甲公司用于职工福利，该批商品的含税价格为2 700元。已知增值税的征收率为3%。该超市第二季度应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A、[90 000+2 700÷(1+3%)]×3%=2 778.64(元)

　　B、(90 000+2 700)×3%=2 781(元)

　　C、[90 000÷(1+3%)+2 700]×3%=2 702.36(元)

　　D、(90 000+2 700)÷(1+3%)×3%=2 700(元)

　　考 点：增值税应纳税额的计算;

　　正确答案：D

　　文字解析： (1)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售;(2)零售价款一般为含税价格，应价税分离。在本题中，该超市第二季度应缴纳增值税税额=(90 000+2 700)÷(1+3%)×3%=2 700(元)。故选D。

　　试题来源：初级会计师焚题库，免费下载手机题库做题[]！

　　【提示】注意判断价款是否含税。可参照四种方式判定常见的价款是否含税：(1)增值税专用发票注明金额为不含税金额;(2)一般普通发票注明的金额为含税金额;(3)零售价为含税收入;(4)价外费用和包装物押金为含税收入。

　　17. 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是(　　)。

　　A、委托代理合同

　　B、财产租赁合同

　　C、应纳税额不足1角的

　　D、租赁承包经营合同

　　考 点：印花税征税范围;印花税税收优惠;

　　正确答案：B

　　文字解析： 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。选项ACD均属于印花税的免税范围;选项B属于印花税的纳税范围。故选B。

　　18. 根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是(　　)。

　　A、购买住房的个人

　　B、继承父母汽车的子女

　　C、转让土地使用权的企业

　　D、出售房屋的个人

　　考 点：契税纳税人;

　　正确答案：A

　　文字解析： 契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。契税由权属的承受人缴纳。选项A为承受方，属于契税纳税人;选项B继承汽车不属于契税的征收范围;选项CD均为出让方(而非承受方)，不属于契税纳税人。故选A。

　　【提示】选项B中，无论是继承的行为，还是继承的物都不属于契税的征税范围。土地、房屋典当、继承、分拆(分割)、抵押及出租等行为，不属于契税的征税范围。

　　19. 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是(　　)。

　　A、通过国家机关将房屋捐赠给某实验小学

　　B、出让国有土地使用权的某市政府

　　C、出租商铺的赵某

　　D、转让厂房的甲公司

　　考 点：土地增值税纳税人;

　　正确答案：D

　　文字解析： 土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 选项A，根据规定，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为不征收土地增值税; 选项B，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税; 选项C，商铺权属未发生转移，不予征税; 选项D，转让厂房，权属发生转移，属于土地增值税纳税人。 故选D。

　　20. 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市土地中，应缴纳城镇土地使用税的是(　　)。

　　A、企业生活区用地

　　B、国家机关自用的土地

　　C、宗教寺庙自用的土地

　　D、绿化地带用地

　　考 点：城镇土地使用税税收优惠;

　　正确答案：A

　　试题来源：初级会计师焚题库，免费下载手机题库做题[]！

　　文字解析： 选项A应缴纳城镇土地使用税;选项BCD属于免征城镇土地使用税范围。故选A。

　　【补充】城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。免征城镇土地使用税范围包括但不限于：(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;⑥由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

　　21. 根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是(　　)。

　　A、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票

　　B、销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额

　　C、收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票

　　D、已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁

　　考 点：发票管理;

　　正确答案：C

　　文字解析： 选项AB表述错误，均属于虚开发票行为,任何单位和个人不得虚开发票; 选项C表述正确，发票一般由收款方对外发生经营业务收取款项时向付款方开具;收购单位和扣缴义务人支付个人款项或其他特殊情况下，也可由付款方向收款方开具发票; 选项D表述错误，保存期满，需报经税务机关查验后销毁，不得直接销毁。 故选C。

　　【提示】任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：(1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(2)让他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(3)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

　　22. 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，属于偷税的是(　　)。

　　A、以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的

　　B、纳税人擅自销毁账簿

　　C、未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的

　　D、假报出口，骗取国家出口退税款的

　　考 点：税务管理相对人实施税收违法行为的法律责任;

　　正确答案：B

　　文字解析： 偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。选项A，属于抗税行为;选项B，属于偷税行为;选项C，属于违反税务管理基本规定的行为;选项D，属于骗税行为。故选B。

　　23. 甲公司长期拖欠乙公司货款，双方发生纠纷，期间一直未约定纠纷的解决方式，为解决纠纷，乙公司可采取的法律途径是(　　)。

　　A、提请仲裁

　　B、提起民事诉讼

　　C、申请行政复议

　　D、提起行政诉讼

　　考 点：经济纠纷的概念与解决途径;

　　正确答案：B

　　文字解析： (1)平等主体之间的经济纠纷采用仲裁或民事诉讼方式解决;(2)申请仲裁的前提是存在有效仲裁协议，有效的仲裁协议可以排除法院的管辖权，只有在没有仲裁协议或者仲裁协议无效，或者当事人放弃仲裁协议的情况下，法院才可以行使管辖权。在本题中，甲、乙公司的货款纠纷属于平等主体之间的经济纠纷，由于当事人之间一直未约定纠纷的解决方式(说明当事人之间不存在仲裁协议)，故不能提请仲裁，只能提起民事诉讼。故选B。

　　24. 根据支付结算法律制度的规定，下列关于一般存款账户的表述中，正确的是(　　)。

　　A、可以在基本存款账户的同一银行机构办理开户

　　B、不可以办理现金缴存

　　C、可以办理借款转存和借款归还

　　D、须经中国人民银行核准

　　考 点：各类银行结算账户的开立和使用;

　　正确答案：C

　　文字解析： 选项A表述错误，一般存款账户是在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户; 选项B表述错误，一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取; 选项C表述正确，一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付; 选项D表述错误，一般存款账户实行备案制，无须经中国人民银行核准。 故选C。