2018初级会计职称《经济法基础》1-7章练习题（最新教材）(14)

A．22.5万元
B．23万元
C．43万元
D．21万元
【答案】D
【解析】（1）职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费，职工福利费实际发生=23+20=43（万元）；（2）职工福利费税前扣除限额=150×14%=21（万元），实际发生额超过了扣除限额，应按照限额扣除，准予扣除的职工福利费是21万元。
4.甲公司发生的下列税费中，在计算2014年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（　　）。
A．消费税75万元
B．城市维护建设税14万元
C．教育费附加6万元
D．增值税125万元
【答案】ABC
【解析】选项D：企业缴纳的增值税属于价外税，不得在企业所得税前扣除。
 
二、历年真题
【考题•单选题】2013年甲企业取得销售收入
3 000万元，广告费支出400万元；上一年度结转广告费60万元。已知，甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的15%在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2013年准予扣除的广告费是（　　）万元。（2014年）
A．460 B．510
C．450 D．340
【答案】C
【解析】（1）税前扣除限额=3 000×15%
=450（万元）；（2）当年实际发生额+上年结转额=400+60=460（万元）；（3）甲企业2013年准予扣除的广告费为450万元。
 
三、考点预测
1.补充社会保险
【例题•多选题】甲公司2016年度支出合理工资薪金总额
1 000万元，为职工缴纳补充养老保险费80万元、补充医疗保险费30万元。有关甲公司计算2016年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费，下列计算列式正确的有（　　）。
A．准予扣除的补充养老保险费=1 000×5%=50（万元）
B．准予扣除的补充医疗保险费=1 000×5%=50（万元）
C．准予扣除的补充养老、补充医疗保险费合计额
=1 000×5%=50（万元）
D．准予扣除的补充养老、补充医疗保险费合计额=50+30=80（万元）
【答案】AD
【解析】（1）补充养老保险的税法扣除限额=1 000×5%=50（万元），实际发生额80万元超过了税法扣除限额，在计算2016年企业所得税应纳税所得额时应按限额50万元扣除；（2）补充医疗保险的税法扣除限额=1 000×5%=50（万元），实际发生额30万元未超过税法扣除限额，在计算2016年企业所得税应纳税所得额时应按实际发生额30万元扣除。
2.企业筹建期间两项核心费用的扣除
【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，有关企业筹建期间的费用扣除，下列表述正确的是（　　）。
A．企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，不得在企业所得税前扣除
B．企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除
C．企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，不得在企业所得税前扣除
D．企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除
【答案】D
【解析】选项AB：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
3.向关联方借款
【例题•判断题】企业向股东或关联自然人借款的利息费用，不得在企业所得税前扣除。（　　）
【答案】×
【解析】企业向股东或关联自然人借款的利息费用的扣除，参照向关联企业借款处理（考虑利率限额和债资比）。
4.加速折旧
【例题•多选题】各企业于2016年购入的下列固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有（　　）。
A．商场购进价值为4500元的二维码打码器
B．小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机
C．集成电器生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪
D．小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组
【答案】AD
【解析】（1）选项B：不能一次性计入当期成本费用，也不能加速折旧；（2）选项C：由于单位价值超过100万元，不能一次性计入当期成本费用，但可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
 
大题精析
【大题•不定项选择题】（2016年）