2018年初级会计职称会计实务考点讲义汇总：第6章利润(4)

　　贷：应交税费－应交所得税             2 500 000
二、所得税费用的账务处理
　　企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即：
　　所得税费用=当期所得税+递延所得税
【例6－13】承【例6－11】甲公司递延所得税负债年初数为
40万元，年未数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年未数为20万元。甲公司的会计处理如下：
递延所得税=（50-40）－（20-25）=15 （万元）
所得税费用=当期所得税+递延所得税＝500+15=515 （万元）
甲公司会计分录如下。
借：所得税费用                        5 150 000
　　贷：应交税费——应交所得税         5 000 000
　　　　递延所得税负债                       100 000
　　　　递延所得税资产                         50 000
例：某企业2008年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考试其他因素，该企业2008年度所得税费用为（　　）万元。（2009年考题）
A．400                B．401.5
C．450                D．498.5
答案：B
解析：该企业2008年度所得税费用＝（1 800－200+6）×25%＝401.5（万元）。
 
第三节  本年利润
本节主要内容
　　结转本年利润的方法；结转本年利润的会计处理；留存收益。
一、结转本年利润的方法
　　会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。
（一）表结法
　　表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。
（二）账结法
　　账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。
二、结转本年利润的会计处理
【例6－14】乙公司2＊12年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）
单位：元

科目名称	借或贷	结账前余额
主营业务收入	贷	6 000 000
其他业务收入	贷	700 000
公允价值变动损益	贷	150 000
投资收益	贷	600 000
营业外收入	贷	50 000
主营业务成本	借	4 000 000
其他业务成本	借	400 000
营业税金及附加	借	80 000
销售费用	借	500 000
管理费用	借	770 000
财务费用	借	200 000
资产减值损失	借	100 000
营业外支出	借	250 000