会计实务
第二章 负债
本章考情分析
本章近年考试题型主要是客观题，个别年份也会涉及计算分析题。2017年本章新增了大量营改增的内容，应将其作为重点内容，全面掌握。
本章主要内容
短期借款；应付及预收款项；应付职工薪酬；应交税费；应付股利及其他应付款；长期借款；应付债券及长期应付款。
定义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
第一节 短期借款
短期借款核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
【例2-1】A股份有限公司于2*16年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共120 000元，期限9个月，年利率4%。本金到期一次归还，利息分月预提，按季支付。
（1）借入时：
借：银行存款 120 000
贷：短期借款 120 000
（2）1月末，计提利息
120 000*4%/ 12=400
借：财务费用 400
贷：应付利息 400
2月末利息的处理与1月相同。
（3）3月末：
借：财务费用 400
应付利息 800
贷：银行存款 1 200
第二、三季度处理同上。
（4）10月1日归还本金：
借：短期借款 120 000
贷：银行存款 120 000
如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理同前。9月1日偿还借款本金，同时偿还7、8月份利息。
借：短期借款 120 000
应付利息 800
贷：银行存款 120 800
如果短期借款利息按月支付，则：
借：财务费用
贷：银行存款
第二节 应付及预收款项
本节主要内容
应付账款；应付票据；应付利息 ；预收账款。
一、应付账款
应付账款科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
（一）发生与偿还
【例2-2】甲企业为增值税一般纳税企人。2＊16年3月1日，从A公司购入一批材料，价款100 000元，增值税17 000元，对方代垫运杂费1 000元。原材料已经验收入库，款项尚未支付。
借：原材料 101 000
应交税费—应交增值税（进项税额）17 000
贷：应付账款—A公司 118 000
借：应付账款—A公司 118 000
贷：银行存款 118 000
【例2-3】乙百货商场于2＊16年4月2日，从B公司购入一批家电产品并已验收入库。专用发票上的价款100万元，增值税17万元。百货商场如在15天之内付清货款，将获得1%现金折扣（考虑增值税）。乙百货商场于2＊16年4月10日，按折扣后的金额用银行存款付清了货款。
借：库存商品 1 000 000
应交税费—应交增值税（进项税额）170 000
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