2019初级会计-经济法基础考点精华汇总第4章（最新发布）(13)

A.加工生产白酒    B.零售金银首饰
C.批发实木地板    D.进口木制一次性筷子
【答案】C
【解析】本题考查应缴消费税的情况。目前只有卷烟在批发环节加征一道消费税。故选项C错误。
 
【真题再现-16单】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是（   ）。
A. 金首饰零售商      B. 高档化妆品进口商
C. 涂料生产商        D. 鞭炮批发商
【答案】 D
【解析】本题综合考查消费税征税环节以及征税税目。
【真题再现-17单】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，需要征收消费税的是（    ）。
A. 汽车厂销售自产的电动汽车
B. 超市销售高度白酒
C. 地板厂销售自产实木地板
D. 百货公司销售高档化妆品
【答案】C
【解析】本题综合考查消费税征税环节以及征税税目。A的电动汽车不在征收税目之列；B和D均是零售环节，但是零售环节对白酒、高档化妆品不征收消费税。
 
四、消费税税率（题目中会告知具体税率）

税率情形	具体规定
税率一般形式	1、比例税率（P155）
	2、定额税率：啤酒、黄酒、成品油
	3、定额税率和比例税率相结合：卷烟、白酒
税率从高适用	兼营不同税率的，应分别核算；否则以下情形，从高适用： 1、 未分别核算 2、 将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售
税率特殊规定	1、酒
	2、烟 【注意】下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税：①白包卷烟；②手工卷烟；③未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。

 
五、消费税应纳税额的计算
（一）计算方法 ★★★ P160

征收环节	适用对象	税率形式	计算公式
1、生产销售	除了以下项目外	从价定率	应纳税额=销售额×比例税率
	①啤酒 ②黄酒 ③成品油	从量定额	应纳税额=销售数量×定额税率 【口诀】
	①卷烟 ②白酒	复合计征	应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 【口诀】
2、自产自用	用于其它方面，在移送使用时纳税；且没有同类消费品价格	从价定率	应纳税额=组价×比例税率           ↓ （成本+利润）÷（1 -比例税率）
		复合计征	应纳税额=组价×比例税率+自产自用数量×定额税率   （成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（l-比例税率）
3、委托加工	受托方没有同类消费品	从价定率	应纳税额=组价×比例税率           ↓ （材料成本+加工费）÷（1－比例税率）
		复合计征	应纳税额=组价×比例税率+委托加工数量×定额税率   （材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（l-比例税率）
4、进口环节	进口应税消费品	从价定率	应纳税额=组价×比例税率           ↓ （关税完税价格+关税）÷（1－比例税率）
		复合计征	应纳税额=组价×比例税率+进口数量×定额税率   （关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）÷（l-比例税率）

【真题再现-17多】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征的消费税有（   ）。
A.黄酒      B.白酒     C.涂料       D.柴油
【答案】AD
【解析】本题考查消费税的计算方法。拿出口诀“酒量、油量”，就可以把AD选入。要注意背口诀的时候， “酒量”的“酒”指啤酒、黄酒，而不包括白酒（白酒和烟属于另一个口诀）。
 
【真题再现-16判断】高档手表采用从量计征方法计缴纳消费税。（  ）