初级难度大反转！试题解析！今年考赚大了！（最新发布）(8)

【解析】企业按税法规定代扣个人所得税时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目，实际交纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

故选A。

20、【真题内容来自于互联网考生回忆】下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（　　）。

A.按规定计提的职工教育经费

B.支付给临时员工的工资

C.因解除劳动关系而给予职工的现金补偿

D.向职工提供的异地安家费

【答案】ABCD

【解析】选项A，计提职工教育经费时，根据受益对象，一般借记相关成本费用类科目，贷记“应付职工薪酬——职工教育经费”科目，通过“应付职工薪酬”科目核算；

选项B，临时员工属于企业职工的范畴，向其支付的工资通过“应付职工薪酬”科目核算；

选项C，因解除劳动关系而给予职工的现金补偿属于辞退福利，属于职工薪酬的核算范围，通过“应付职工薪酬”科目核算；

选项D，向职工提供的异地安家费是给予职工的一种福利，属于职工薪酬分类下的短期薪酬，应通过“应付职工薪酬”科目核算。

故选ABCD。

21.某股份有限公司为增值税一般纳税人，2019年初，所有者权益总额为54 000万元。其中未分配利润金额为6 000万元。2019年该公司发生与所有者权益相关的经济业务如下:

(1) 4月1日，经股东大会批准，宜告发放现金股利1 600万元。4月29日，以银行存款实际支付现金股利。

(2) 5月8日，经批准以增发股票的方式募集资金，共增发普通股500万股，每股面值1元。每股发行价格5元。证券公司代理发行费用为80万元。取得的增值税专用发票注明的增值税税额为4.8万元，从发行收入中扣除。股票己全部发行完毕，收到的股款已存入银行。

(3)全年实现利润总额为6 035万元。其中，当年实现国债利息收入45万元，支付税收滞纳金10万元。除上述事项外，无其他纳税调整和递延所得税事项，该公司适用的所得税税率　　为25％。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(答案中的金额单位用万元表示)

（1）根据材料（1），下列各项中，该公司宣告和支付现金股利相关会计处理表述正确的是（　　）。

A.支付时贷记“银行存款”科目1 600万元

B.支付时借记“利润分配——未分配利润 ”科目1 600万元

C.宣告时借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目1 600万元

D.宣告时贷记“应付股利”科目1 600万元

【答案】ACD

【解析】

会计分录为：

①宣告发放时：

借：利润分配——应付现金股利或利润　　1 600

贷：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　1 600

②支付时：

借：应付股利　　　　　　　　　　　　　1 600

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 600

综上，本题应选ACD。

（2）根据资料（2），下列各项中，该公司增发普通股相关会计处理表述正确的是（　　）。　　

A.借记“财务费用”科目80万元

B.借记“银行存款”科目2 415.2万元

C.贷记“股本”科目500万元

D.贷记“资本公积——股本溢价 ”科目1 920万元

【答案】BCD

【解析】

会计分录为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 2 415.2

应交税费——应交增值税（进项税额） 　 4.8　

贷：股本 　500

资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 920　

综上，本题应选BCD。

（3）根据资料（3），该公司2019年度所得税费用的金额是（ ）万元。

A 1 517.5

B.1 508.75

C.1 497.5

D.1 500

【答案】D

【解析】

国债利息收入免税，应纳税调减；支付税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税调增。由于不存在其他纳税调整事项，则应纳税所得额＝6 035－45＋10＝6 000（万元）；由于不存在递延所得税事项，则所得税费用＝当期应交所得税＝6 000×25％＝1 500（万元）。

综上，本题应选D。

（4）根据期初资料，资料（1）至（3），该公司2019年12月31日未分配利润的金额是（　　）。

A.4 400

B.6 000

C.10 535

D.8 935

【答案】D

【解析】

净利润＝6 035－1 500＝4 535（万元）